第一章 總則
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我校經(jīng)濟(jì)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,建立健全學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)約束機(jī)制,提高資金使用效益,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》及國家有關(guān)法規(guī),結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況,特制定本辦法。
第二條 學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第三條 學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù):依法多渠道籌集事業(yè)資金,合理編制學(xué)校預(yù)算,并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制和管理;努力增收節(jié)支,提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度,規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序;如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況,對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督;積極參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策,促進(jìn)教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展。
第四條 學(xué)校財(cái)務(wù)管理的范圍:包括內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、學(xué)校預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本和費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)清算、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)監(jiān)督等。
第二章、財(cái)務(wù)管理體制
第五條 學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指學(xué)校制定統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)方針政策,編制統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,統(tǒng)一調(diào)配學(xué)校資金和實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。集中管理是指學(xué)校統(tǒng)籌安排和使作辦學(xué)經(jīng)費(fèi)和各項(xiàng)資金,集中管理財(cái)務(wù)規(guī)章制度的制定和執(zhí)行,集中管理學(xué)校的會(huì)計(jì)事務(wù)。
第六條 學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制,分管財(cái)務(wù)的副校長協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。
第七條 財(cái)務(wù)處在校長領(lǐng)導(dǎo)下,統(tǒng)一組織和管理學(xué)校的財(cái)務(wù)工作,統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)處可根據(jù)財(cái)務(wù)管理體制和學(xué)校業(yè)務(wù)量的特點(diǎn),設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位并設(shè)置相應(yīng)處室。
第八條 學(xué)校財(cái)務(wù)處的主要工作任務(wù):
(一)根據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、財(cái)務(wù)規(guī)章制度和學(xué)校內(nèi)部管理要求,擬定適合學(xué)校內(nèi)情的校內(nèi)財(cái)務(wù)制度,規(guī)范學(xué)校的經(jīng)濟(jì)行為,使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有法可依,有章可循,確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。
(二)參與編制學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)計(jì)劃,編制綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算和經(jīng)費(fèi)分配方案,力求綜合平衡。
(三)根據(jù)學(xué)校綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算,積極組織各種收入,及時(shí)足額上繳國庫;合理調(diào)度資金,控制和調(diào)節(jié)資金的流向,增強(qiáng)支付能力;嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支,提高資金使用效益。
(四)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和預(yù)測,促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研等各項(xiàng)任務(wù)的全面完成。
(五)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度組織會(huì)計(jì)核算,提高核算質(zhì)量,如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,準(zhǔn)確提供各種財(cái)務(wù)信息。
(六)對校內(nèi)各部門的收入由財(cái)務(wù)處收納入賬,集中管理,杜絕“小金庫”、“賬外賬”。
(七)對學(xué)校的全體財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn),不斷提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)。上崗財(cái)會(huì)人員必須持有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》,全面提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。
第三章 預(yù)算管理
第九條 學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括收入預(yù)算和支出預(yù)算,預(yù)算由校級預(yù)算和所屬各級預(yù)算組成。
第十條 學(xué)校預(yù)算編制的原則
(一)堅(jiān)持“量入為出,收支平衡”的總原則,不搞超出學(xué)校綜合財(cái)力的赤字預(yù)算。
(二)收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則。
(三)支出預(yù)算堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧,保證重點(diǎn),勤儉節(jié)約“的原則,正確處理整體利益和局部利益、眼前利益和長遠(yuǎn)利益的關(guān)系。
第十一條 學(xué)校年度預(yù)算的編制方法:學(xué)校預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、任務(wù)與財(cái)力可能,以及年度收支增減因素進(jìn)行編制,校級預(yù)算和所屬各級預(yù)算必須各自平衡,不得編制赤字預(yù)算。
1、收入預(yù)算:收入預(yù)算包括學(xué)校及校內(nèi)二級單位開展教學(xué)、科研及其它活動(dòng)所獲得的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。
2、支出預(yù)算:
①人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算編制:按國家和學(xué)校的有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)和編制人數(shù)計(jì)算。
②教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算編制:按“條塊結(jié)合、統(tǒng)一定額”的原則進(jìn)行安排,根據(jù)各系部承擔(dān)學(xué)校教學(xué)任務(wù)及學(xué)生類別和人數(shù),按生均定額標(biāo)準(zhǔn)安排預(yù)算支出。
③日常辦公商品服務(wù)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的編制:公用經(jīng)費(fèi)用電、郵等辦用支出按往年支出情況和本年度增減因素進(jìn)行編制。處室等行政部門預(yù)算編制,依據(jù)各部門編制人數(shù)及各項(xiàng)定額計(jì)算核定。
④項(xiàng)目支出預(yù)算的編制:由各部門根據(jù)年度工作需要,對教學(xué)科研、 學(xué)科建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施改造等專項(xiàng)需求,提出專項(xiàng)科目的可行性報(bào)告,由學(xué)校根據(jù)當(dāng)年財(cái)力分輕重緩急進(jìn)行安排。
第十二條 學(xué)校預(yù)算的編制和審批程序
學(xué)校預(yù)算由財(cái)務(wù)處提出年度預(yù)算建議方案。預(yù)算一經(jīng)確定,在校內(nèi)具有法律約束性,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。
第十三條 學(xué)校預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整
(一)學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”原則。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo):在校長領(lǐng)導(dǎo)下,財(cái)務(wù)處組織實(shí)施學(xué)校年度預(yù)算。分級管理:各系、處室在學(xué)校預(yù)算核定的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)收支管理及使用,應(yīng)確定相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門財(cái)務(wù)工作。
(二)為保證學(xué)校預(yù)算順利實(shí)施,各部門必須及時(shí)足額上繳各項(xiàng)收入,不準(zhǔn)截留、占用、挪用和拖欠。不準(zhǔn)無預(yù)算或超預(yù)算支出。
(三)學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中,如遇國家政策調(diào)整或?qū)W校事業(yè)計(jì)劃有較大變動(dòng),需要對預(yù)算進(jìn)行重大調(diào)整時(shí),按有關(guān)程序?qū)徟?/p>
(四)學(xué)校財(cái)務(wù)處應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理,定期或不定期的對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和檢查,確保預(yù)算的順利執(zhí)行。
第四章 收入管理
第十四條 學(xué)校收入是按開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的各種非償還性資金。
第十五條 學(xué)校的收入包括:
(一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即學(xué)校從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
1、教育經(jīng)費(fèi)撥款,即學(xué)校從上級財(cái)政部門取得的教育經(jīng)費(fèi),包括教育事業(yè)費(fèi)等。
2、科研經(jīng)費(fèi)撥款,即學(xué)校從有關(guān)主管部門取得的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi),包括科學(xué)事業(yè)費(fèi)和科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。
3、其他經(jīng)費(fèi)撥款,即學(xué)校取得的上述撥款以外的事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
(二)上級補(bǔ)助收入,即學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。
(三)事業(yè)收入,即學(xué)校開展教學(xué)科研及其輔助活動(dòng)取得的收入。包括:
1、教育事業(yè)收入,即學(xué)校開展教學(xué)及其他輔助活動(dòng)所取得的收入,包括:學(xué)歷和非學(xué)歷教育向單位或?qū)W生個(gè)人收取的學(xué)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)和住宿費(fèi)和考試考務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和其他教育事業(yè)收入。
教育事業(yè)收入按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或財(cái)政專戶的資金,不計(jì)入教育事業(yè)收入;從財(cái)政專戶核準(zhǔn)撥付給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或財(cái)政專戶的資金,計(jì)入教育事業(yè)收入。
2、科研事業(yè)收入,按學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)所取得的收入,包括:通過承接科技項(xiàng)目,開展科研協(xié)作,轉(zhuǎn)讓科技成果,進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。
(四)經(jīng)營收入,即學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)以外,開展非獨(dú)立核算經(jīng)費(fèi)活動(dòng)取得的收入。
(五)附屬單位上繳收入,即學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入包括投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入等。
第十六條 學(xué)校嚴(yán)格收費(fèi)管理。
(一)各項(xiàng)收入應(yīng)依法、依規(guī)取得,所有收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)通過省、市物價(jià)局核準(zhǔn)或備案;對于非行政事業(yè)性收費(fèi)的其他收入,在取得時(shí)應(yīng)簽訂合同、協(xié)議或其他有關(guān)憑據(jù),非經(jīng)批準(zhǔn)不得私自收費(fèi)。
凡是簽訂合同或協(xié)議的各項(xiàng)收入,在簽訂合同或協(xié)議時(shí)應(yīng)同時(shí)提供一份給財(cái)務(wù)處;合同或協(xié)議發(fā)生變更或沒有完全執(zhí)行的,應(yīng)向財(cái)務(wù)處提供相關(guān)憑據(jù)。沒有簽訂合同或協(xié)議的,在取得收入時(shí)必須附有完整清單,清單應(yīng)包含:收入項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、繳款單位名稱(或?qū)W生名單)、收入總額等。
(二)對于各職能部門代收的各項(xiàng)費(fèi)用,如考證費(fèi)、鑒定費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等,由各系、各部門在收取后及時(shí)、足額上交財(cái)務(wù)處,并由財(cái)務(wù)部門開具合法票據(jù)。不得擅自在銀行開設(shè)賬戶,禁止坐收坐支、公款私存和“小金庫”。任何部門不得隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移、私分各項(xiàng)收入。
(三)需要上繳國庫財(cái)政的各項(xiàng)收入如學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)等,收取后由財(cái)務(wù)部及時(shí)足額上繳。
第十七條 校內(nèi)各部門收費(fèi)應(yīng)使用國家規(guī)定的合法票據(jù),并按國家批準(zhǔn)的收費(fèi)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),任何部門和個(gè)人不得私自印制和購買票據(jù)。
第十八條 校內(nèi)各部門所取得的各項(xiàng)收入必須全部納入預(yù)算,在學(xué)校統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的前提下,按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)費(fèi)分配后,在核定的指標(biāo)內(nèi)安排支出,不允許坐收坐支。
第五章 支出管理
第十九條 支出是學(xué)校開展教學(xué)科研及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。
第二十條 學(xué)校的支出包括:
(一)事業(yè)支出,即學(xué)校開展教學(xué)科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。
基本支出,即高等學(xué)校為了保障正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成教學(xué)科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出,包括人員支出和公用支出。
項(xiàng)目支出,即高等學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo),在基本支出之外所發(fā)生的支出。
(二)經(jīng)營支出,即學(xué)校在教學(xué)科研及其輔助活動(dòng)以外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入相配比。
(三)對附屬單位補(bǔ)助支出,即學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
(四)上繳上級支出,即高等學(xué)校按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。
(五)其他支出,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出。如利息支出、資產(chǎn)處置損失、捐贈(zèng)支出等。
第二十一條 高等學(xué)校從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)??顚S?、單獨(dú)核算。凡與專項(xiàng)資金支出項(xiàng)目或用途不符的支出,均不能在專項(xiàng)資金中列支。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申報(bào)、使用和管理,實(shí)行主管部門負(fù)責(zé)制或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制,嚴(yán)格目標(biāo)管理。對學(xué)校年度預(yù)算已安排的項(xiàng)目收費(fèi),有關(guān)部門應(yīng)按預(yù)算指標(biāo)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)處,并對計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行日常管理。
第二十二條 學(xué)校的各類支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行,并按規(guī)定的支出項(xiàng)目、范圍、支出的額度安排各項(xiàng)開支,對超出預(yù)算和無預(yù)算的支出應(yīng)嚴(yán)格按學(xué)校規(guī)定的程序辦理。
第二十三條 嚴(yán)格遵守各種經(jīng)費(fèi)的審批制度。
(一)對學(xué)校預(yù)算安排的正常經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和部門管理經(jīng)費(fèi)及按學(xué)校有關(guān)規(guī)定設(shè)立的各種基金,建立校長、分管財(cái)務(wù)校級領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)支出“一支筆”審批制度。必須履行先批后用,先審后報(bào)的手續(xù)。
(二)學(xué)校各部門和工作人員,在完成經(jīng)費(fèi)支出的過程中,必須取得真實(shí)、合法、完整的原始憑證,由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、審批人等簽注意見并署名。如有特殊情況,需積極配合財(cái)務(wù)部完善相關(guān)手續(xù)。
第二十四條 加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)校差旅費(fèi)管理,建立健全出差審批管理制度。出差人員應(yīng)嚴(yán)格遵守差旅審批制度,報(bào)銷時(shí)須提供真實(shí)、完整、合法票據(jù),對未經(jīng)批準(zhǔn)出差以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用不予報(bào)銷。
第六章 資產(chǎn)管理
第二十五條 資產(chǎn)是指學(xué)校占用或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第二十六條 學(xué)校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第二十七條 流動(dòng)資產(chǎn)的管理:流動(dòng)資產(chǎn)是指一年之內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨(材料、燃料、消耗物資、低值易耗品)等。
(一)貨幣資金是指學(xué)校以貨幣形式存在的資金,包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度等。學(xué)校及各部門要建立健全現(xiàn)金和各種存款的內(nèi)部管理制度,嚴(yán)格按照中國人民銀行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《銀行結(jié)算辦法》辦理現(xiàn)金及各種存款的結(jié)算,確保貨幣資金的安全。
(二)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理,堅(jiān)持限額控制、限時(shí)結(jié)清、拖欠處罰的制度。對違反規(guī)定的,財(cái)務(wù)部門可在部門經(jīng)費(fèi)中扣回或從個(gè)人工資中催扣。對確實(shí)無法收回的預(yù)付款項(xiàng),要查明原因,分清責(zé)任,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。
(三)學(xué)校物資管理部門要建立健全存貨的采購、驗(yàn)收、進(jìn)出庫、保管領(lǐng)用等管理制度,并嚴(yán)格存貨的清查盤點(diǎn)制度,有關(guān)部門進(jìn)行定期或不定期清查盤點(diǎn),保證賬賬、賬實(shí)相符。
第二十八條 固定資產(chǎn)的管理:
固定資產(chǎn)是使用期限超過一年,單位價(jià)值在1000元以上(其中專用設(shè)備單價(jià)在1500元以上)并在使用過程中基本保持其原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。
學(xué)校固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備;文物和陳列物;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。
(一)固定資產(chǎn)的購置:設(shè)備的購置,要有經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)的購置計(jì)劃和資金來源,大弄精密、貴重儀器設(shè)備購置應(yīng)有論證報(bào)告。固定資產(chǎn)購置要按上級主管部門要求,參加財(cái)政組織的政策采購,做到公開透明,管理規(guī)范。
(二)財(cái)務(wù)處設(shè)立固定資產(chǎn)總賬及分類賬,定期與固定資產(chǎn)管理部門核對,做到賬賬相符。
(三)資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用,要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和管理辦法,并對全校固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行檢查、抽查、盤點(diǎn),做到賬卡物相符,保證固定資產(chǎn)的安全完整。
(四)固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓:由使用部門提出申請報(bào)告并經(jīng)專家小組鑒定后,經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審核報(bào)上級主管部門審批后才能報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓。固定資產(chǎn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓所取得的變價(jià)收入按國家規(guī)定辦理。
(五)固定資產(chǎn)一般不得對外出租、出借,確需要出租、出借的,應(yīng)有相關(guān)單位提出申請,歸口管理部門審核、資產(chǎn)管理部門審批。收回出租、出借的固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)認(rèn)真堪驗(yàn)。出租、出借固定資產(chǎn)取得的收入應(yīng)及時(shí)足繳上繳學(xué)校財(cái)務(wù)部門,按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一管理使用。
(六)學(xué)校固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用年限平均法,在其使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。文物和陳列品、圖書、檔案、動(dòng)植物作為固定資產(chǎn)管理,不計(jì)提折舊。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
(七)學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。年度終了前,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一全面的清查盤點(diǎn),保證賬、卡、物相符。以盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。
第二十九條 無形資產(chǎn)的管理:無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。學(xué)校無形資產(chǎn)的購入、轉(zhuǎn)讓要嚴(yán)格審批程序,按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估,所有無形資產(chǎn)收入、支出要在學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理和核算。應(yīng)當(dāng)采用年限平均法,在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤銷。法律沒有規(guī)定使用年限的,按照合同或單位申請書的受益年限攤銷,法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的,按照不少于十年的期限攤銷。
第三十條 對外投資的管理:對外投資是指學(xué)校以資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位的投資。
(一)學(xué)校及各單位對外投資由學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一辦理,校辦企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位對外投資,必須經(jīng)學(xué)校同意。
(二)學(xué)校以實(shí)物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,并按評估確認(rèn)價(jià)值計(jì)入學(xué)校對外投資價(jià)值。
(三)學(xué)校對外投資,要使用學(xué)校的自有資金。按國家規(guī)定事業(yè)經(jīng)費(fèi)不得為校辦產(chǎn)業(yè)及經(jīng)濟(jì)實(shí)體提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保,學(xué)校的一切資產(chǎn)不允許做任何形式抵押。
(四)學(xué)校對外投資要按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)主管部門批準(zhǔn)或備案。
(五)學(xué)校不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資,不得從事
股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
(六)學(xué)校對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入,應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算,統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。資產(chǎn)處置收入按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理。
第三十一條 在建工程是指己發(fā)生必要支出,但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。
在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)算交付使用固定資產(chǎn)的實(shí)際成本,辦理竣工結(jié)算,并按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
第七章 負(fù)債管理
第三十二條 負(fù)債是學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 學(xué)校的負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等。
借入款是學(xué)校向金融機(jī)構(gòu)借入的各類款項(xiàng)。未經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn),校內(nèi)任何部門不得向金融機(jī)構(gòu)借款。
應(yīng)付及暫付款是學(xué)校在日常結(jié)算過程中,因未及時(shí)與其他單位結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債。學(xué)校各部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付及暫付款的管理,及時(shí)清理,按時(shí)結(jié)算。
應(yīng)繳款項(xiàng)是學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金等。學(xué)校各部門應(yīng)嚴(yán)格按國家規(guī)定,及時(shí)足額地上繳應(yīng)繳款項(xiàng),不得無幫拖延、截留。
代管款項(xiàng)是學(xué)校接受其他單位和個(gè)人委托代為管理的各類款項(xiàng)。代管款項(xiàng)按財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行管理。
第三十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對各類暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)的的管理,及時(shí)與相關(guān)單位或個(gè)人辦理結(jié)算手續(xù),不得無故拖欠、截留或挪用。
第八章 財(cái)務(wù)清算
第三十四條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn),學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。
第三十五條 學(xué)校財(cái)務(wù)清算,應(yīng)當(dāng)在主管部門和財(cái)政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理,編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。
第三十六條 學(xué)校清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的高等學(xué)校,全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)撤銷的高等學(xué)校,全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。
(三)合并的高等學(xué)校,全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位,合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。
(四)分立的高等學(xué)校,資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的高等學(xué)校,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第三十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映高等學(xué)校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向各有關(guān)主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第三十八條 學(xué)校報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等主表、收入費(fèi)用表,有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說明書等。
第三十九條 財(cái)務(wù)情況說明書,主要說明學(xué)校收入及其費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效考評的情況,對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說明的其他事項(xiàng)。
第四十條 學(xué)校的財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求或根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的需要,科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo),開展財(cái)務(wù)分析工作。
財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括反映高等學(xué)校預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、支出費(fèi)用結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)發(fā)展能力等方面的指標(biāo)。
第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督
第四十一條 學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括:
(一)對預(yù)算編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告的科學(xué)性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督。
(二) 對各項(xiàng)收入、支出的合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。
(三)對結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。
(四)對資產(chǎn)管理的規(guī)范性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。
(五)對負(fù)債的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行監(jiān)督。
(六)對違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問題進(jìn)行檢查糾正。
第四十二條 學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合,依法接受主管部門和財(cái)政
審計(jì)部門的監(jiān)督。
第四十三條 學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開財(cái)務(wù)信息。
十一、附則
第四十四條 本辦法適用于學(xué)校及附屬單位。
第四十五條 學(xué)?;ㄘ?cái)務(wù)管理按國家有關(guān)基建財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。
第四十六條 獨(dú)立核算的校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和其他規(guī)定。
第四十七條 本辦法由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第四十八條 本辦法自發(fā)文之日起施行。
財(cái)務(wù)和后勤管理處